企业实际发生的研发人员的职工教育经费可以计入研发费吗？

解答：

《财政部 国家税务总局 科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）第一条“研发活动及研发费用归集范围”规定，允许加计扣除的研发费用中的“人员人工费用”包括：直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第一条“人员人工费用”规定：指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）“六、 其他相关费用”规定：指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

上述涉及到研发费用中跟“人工费用”相关的扣除范围的规定中，均没有见到有“职工教育经费”；上述规定中用的是正列举的形式，且在列举可扣除的范围后没有加上一个“等”字。

同时，在企业所得税汇算清缴申报表的《A107012研发费用加计扣除优惠明细表》栏目设计中，也充分体现了上述规定，凡是上述规定有提到的费用名称，在该表中都能找到对应的栏目，而“职工教育经费”却在该表中找不到。

综上，可以根据以上信息推断出，“职工教育经费”是不可以列入加计扣除的范围。

当然，会计核算可以计入研发费用，但是在纳税申报的时候需要做调整，不能加计扣除。